核定征收取消了嗎？重磅通知：個稅核定征收率變了！個體戶月收入10萬元以下，經營所得個人所得稅為零！
2021-10-28 09:17:25
深圳市稅務局通知:將營業收入核定征收率“起征點”調整為10萬元，將應納稅所得額統一調整為5%(不含娛樂業)。 事實上，今年不僅深圳的核定稅收征收政策有所調整，很多省份今年也有很大動作。今天我們來了解一下企業所得稅核定征收的統一調整，是指稅務機關根據納稅人的情況，核實正常生產經營條件下應稅產品的核定產量和銷售額，然后按照稅法規定的稅率征收稅款的征稅方式。 要點:1。如果實行定期定額征收方式，如果月營業收入低于10萬，征收率為零。 2.個人所得稅征收主要適用于個人企業主、個人獨資企業投資者、合伙企業的個人合伙人，以及未取得營業執照，但已辦理臨時稅務登記證，有固定經營場所從事持續生產經營的個人納稅人。 3.經國務院稅務主管部門認定的增值稅一般納稅人和特殊行業、特殊類型納稅人，原則上不得采用定期定額或者事先核定應納稅所得額的方式征收個人所得稅。 4.個人所得稅核定征收方式包括定期定額征收、核定應稅所得率征收和定額征收。 5.如果實行核定應稅所得率征收方式，除娛樂業外的其他行業的應稅所得率統一調整為5%。業務多元化的，不論其業務項目是否單獨核算，均按其主營業務確定適用的應納稅所得額。 6.如果采用固定稅率征收方式，應納所得稅額的計算公式為:應納所得稅額=總收入×核定征收率，核定征收率標準為0.8%。 7政策實施時間:2021年1月1日。 以前規定與本公告規定不一致的，以本規定為準。 按照原規定多繳納的稅款，可以依法申請退稅。 政策原文:《中華人民共和國國家稅務總局深圳市稅務局關于征收企業所得稅有關問題的公告》；中華人民共和國國家稅務總局深圳市稅務局公告2021年第3號根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，以及相關稅收法律法規，現將深圳市企業所得稅核定征收有關問題公告如下:1 .納稅人范圍內經營所得個人所得稅核定征收，適用于在深圳市范圍內對“經營所得”項目實行個人所得稅核定征收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人，以及未取得營業執照但已辦理臨時稅務登記證并有固定經營場所從事連續生產經營的個人納稅人(以下簡稱納稅人)。 經國務院稅務主管部門認定的增值稅一般納稅人和特殊行業、特殊類型納稅人，原則上不得以定期定額或者預先核定的應稅所得率征收個人所得稅。 二.核定征收方式個人所得稅核定征收方式包括定期定額征收、核定應稅所得率征收和定額征收。 (一)定期定額征收方法1的計算。如果執行定期定額征收方式，應納所得稅額的計算公式為:應納所得稅額=收入總額×核定征收率，收入總額為不含增值稅的收入額。 2.核定征收率標準按《個人所得稅核定征收率表》(見附件1)執行。 (二)核定應納稅所得額的計算征收方法1。如果執行核定的應納稅所得額征收方式，應納稅所得額的計算公式為:應納稅所得額=應納稅所得額×適用稅率的應納稅所得額=收入總額×應納稅所得額或=成本費用額/(1-應納稅所得額)×應納稅所得額收入總額為不含增值稅的收入。 涉及合伙企業的，按照分配比例確定各合伙人的應納稅所得額。 2.應稅所得率標準按《個人所得稅核定應稅所得率表》(見附件2)執行。 3.業務多元化的，無論業務項目是否單獨核算，適用的應納稅所得額根據其主營業務確定。 (三)固定費率征收方式1的計算。如果實行固定費率征收方式，應納所得稅額的計算公式為:應納所得稅額=收入總額×核定征收率收入總額為不含增值稅的收入額。 2.核定征收率標準為0.8%。 3.按照稅務機關核定征收繳納個人所得稅的納稅人，以偷稅手段隱瞞收入或者不納稅申報，不繳納或者少繳應納個人所得稅的，稅務機關應當按照附件1規定的征收率計算采取定期定額征收的納稅人應納稅額，按照附件2規定的應納稅所得額計算采取其他征收方式的納稅人應納稅額，追繳未繳或者少繳的稅款。 四、本公告自2021年1月1日起施行。 以前規定與本公告規定不一致的，以本規定為準。 按照原規定多繳納的稅款，可以依法申請退稅。 《深圳市地方稅務局關于個人所得稅征收管理若干問題的公告》(深圳市地方稅務局公告2021年第2號)同時廢止。 附錄:1。個人所得稅核定征收率一覽表(月)2。中華人民共和國國家稅務總局深圳市稅務局2021年7月25日個人所得稅核定應稅所得率一覽表附件1個人所得稅核定征收率一覽表(月)號月營業收入征收率(%)110萬元以下至833萬元以上30萬元以下。注:B礦業；c .制造業；d .電力、熱力、煤氣和水的生產和供應業；e建筑業；批發和零售貿易；運輸、倉儲和郵政服務；住宿和餐飲業；一.信息傳輸、軟件和信息技術服務；j金融業；k房地產行業；l租賃和商業服務；科學研究和技術服務；n .水利、環境和公共設施管理；o住宅服務、修理和其他服務；體育教育；q衛生和社會工作；r、文化、體育和娛樂(90娛樂除外)；美國公共行政、社會保障和社會組織；解讀國際組織590娛樂產業20:解讀《中華人民共和國國家稅務總局深圳市稅務局關于經營所得個人收入有關問題的公告》根據國家減稅降費精神，為貫徹落實新的個人所得稅法，促進我市個體私營經濟發展， 為確保取得經營所得的納稅人享受個人所得稅改革紅利，中華人民共和國國家稅務總局深圳市稅務局發布了《中華人民共和國國家稅務總局深圳市稅務局關于經營所得征收個人所得稅有關問題的公告》(以下簡稱《公告》)。 為方便納稅人理解，更好地享受改革帶來的好處，現將有關問題答復如下:1。公告背景新《個人所得稅法》全面實施后，將有效減輕個人所得稅納稅人的稅負。 同時，免征增值稅的增值稅小規模納稅人月銷售額提高到10萬元。為減輕納稅人稅負，確保被授權征收經營所得的納稅人享受減稅紅利，結合我市實際，中華人民共和國國家稅務總局深圳市稅務局發布公告，依法調整了我市經營所得核定征收標準。 二.公告主要內容(一)適用對象本公告適用于在深圳不符合查賬征收條件的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人，以及未取得營業執照但已辦理臨時稅務登記證并有固定經營場所從事持續生產經營的個人納稅人(以下簡稱納稅人)。 (二)核定征收方式個人所得稅核定征收方式包括定期定額征收、核定應稅所得率征收和定額征收。 (3)定期定額征收，應納所得稅的計算公式為:應納所得稅=總收入×核定征收率。 總收入是不含增值稅的收入金額。 核定征收率的“門檻”調整為10萬元。一是貫徹落實個人所得稅改革和國家減稅降費精神。二是與增值稅小規模納稅人免稅額度一致，方便納稅人申報，減輕納稅人稅負。 (四)征收核定的應納稅所得額，涉及合伙企業的，按照分配比例確定各合伙人的應納稅所得額；多業務的，不論其業務項目是否單獨核算，均應按其主營業務確定適用的應納稅所得額。 考慮到當前經濟發展和行業競爭成本負擔，除娛樂業外的其他行業的應納稅所得額統一調整為5%。 (5)固定稅率征收方式如果采用固定稅率征收方式，應納所得稅額的計算公式如下:應納所得稅額=收入總額×核定征收率。 總收入是不含增值稅的收入金額。 征收率標準為0.8%，與“門檻”以上的固定戶稅負相平衡。 (6)本公告自2021年1月1日起施行。 以前規定與本公告規定不一致的，以本規定為準。 按照原規定多繳納的稅款，可以依法申請退稅。 我局將采用便捷的方法和簡單的程序，協助納稅人辦理退稅。 8月1日起，廣州省個人及個人獨資(合伙)企業按核定征收率0.4%征收個人所得稅！廣州省稅務局關于調整個人所得稅核定征收率的公告2021年第3號為確保新《個人所得稅法》全面實施，確保納稅人充分享受減稅降費改革紅利，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例， 現將調整我省個人所得稅核定征收率的有關問題公告如下:1 . 廣州省范圍內的個體工商戶、個人獨資(合伙)企業按0.4%的核定征收率征收個人所得稅。 二是對分次繳納增值稅的納稅人，如果開票金額超過分次征收增值稅起征點，個人所得稅征收率為開票金額的0.4%(不含增值稅)。 三、本公告自2021年8月1日起施行。 《廣州市地方稅務局關于調整個人所得稅附加稅率的公告》(廣州市地方稅務局公告2021年第3號)全部廢止，《廣州市地方稅務局個人所得稅征收管理公告》(廣州市地方稅務局公告2021年第1號、中華人民共和國國家稅務總局廣州市稅務局公告2021年第2號)第一條同時廢止。 特此宣布。 廣州市稅務局本次公告的主要內容如下:1 .廣州省范圍內已批準征收個人所得稅的個體工商戶和個人獨資(合伙)企業，按0.4%的核定稅率征收個人所得稅。 2.按次繳納增值稅的納稅人，開票金額超過按次征收增值稅起征點的，個人所得稅稅率為開票金額的0.4%(不含增值稅)。 從8月1日起，廣東省深圳市將適用新的核定征收率。中華人民共和國國家稅務總局深圳市稅務局關于個人所得稅行業所得稅率和核定征收率有關問題的公告。中華人民共和國國家稅務總局深圳市稅務局(2021年7月1日)根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例。《中華人民共和國國家稅務總局廣東省稅務局關于印發〈中華人民共和國國家稅務總局廣東省稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局廣東省稅務局公告2021年第22號)規定，現就我市個人所得稅核定征收率和行業所得率有關問題公告如下:1 .符合個人所得稅核定征收率的納稅人，適用《深圳市個人所得稅核定征收率表》。 二、符合核定征收的個體工商戶、個人獨資(合伙)企業取得的營業收入適用《深圳市個人所得稅行業所得率表》。 三、本公告自2021年8月1日起施行。 《深圳市地方稅務局關于對固定所得稅率個體工商戶征收個人所得稅的公告》(2021年第4號)和《深圳市地方稅務局關于調整個人所得稅核定征收率的通知》(狄云國稅發〔2011〕140號)同時廢止。 特此宣布。 附件:1。深圳市個人所得稅行業所得率表行業類別所得率農林牧漁業3%制造業5%批發零售業4%交通運輸業7%建筑業8%餐飲業8%娛樂業20%其他行業10%注:1。根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于個人獨資企業、合伙企業投資者取得種植業、養殖業、養殖業漁業收入有關個人所得稅問題的批復》(財稅〔2010〕96號)，個人獨資企業、合伙企業投資者從事種植業、養殖業。 2.根據《中華人民共和國國家稅務總局關于加強高收入人員個人所得稅征收管理的通知》(國稅發〔2011〕50號)，律師事務所等司法鑒定中介機構不得實施個人所得稅核定征收，此表不適用。 深圳市個人所得稅核定征收率表:行業類別核定征收率農林牧漁0.5%制造業0.6%批發零售業0.6%交通運輸業0.6%建筑業0.6%餐飲業0.8%娛樂業2%其他行業0.8%，其中:銷售房產房屋1.5%其他2%，其中:轉讓無形資產2%注:1。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于加強和規范拍賣所得個人所得稅的通知》(國稅發[。拍賣物品為文物部門認定為歸僑的文物的，按轉讓所得的2%計算個人所得稅。 2.根據《中華人民共和國國家稅務總局關于房屋拍賣所得個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2007〕1145號)，納稅人按轉讓所得總額的3%計算繳納個人所得稅。 3.根據《中華人民共和國國家稅務總局關于貨物運輸業發票個人所得稅預征收率的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第44號)，貨運發票代征個人所得稅的納稅人統一按發票金額的1.5%預征收個人所得稅。 中華人民共和國國家稅務總局稅務局2021年7月1日部分常見問題匯總及解答。一、是否需要對已批準征收的企業進行建賬？根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十二條規定，從事生產經營的納稅人，應當自取得營業執照或者承擔納稅義務之日起十五日內，按照國家有關規定設置賬簿。 你可能說過，我沒有建賬的能力，規模太小。 《細則》第二十三條增加:生產經營規模較小但無建帳能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者會計人員建帳、辦理賬務。 二、經批準征收的企業能否作為憑證入賬？1、查賬征收和核定征收是所得稅的兩種征收方式，哪種征收方式被企業采用，是由單位主管稅務局核定。 2.記賬是按照會計制度設置會計科目，進行會計核算。 因此，無論單位采用哪種所得稅征收方式，都必須進行核算。 3對于采用查賬征收方式的單位，用收據、借條記錄的成本費用不能稅前扣除，應在年終所得稅匯算清繳時進行納稅調整。 但核定征收方式沒有成本費用稅前扣除，因為是按收入繳納所得稅。 4.無論采用哪種征收方式，稅務局都有權對企業的賬目進行審計。 三、按會計利潤計算的應納稅額是否大于核定稅額？1、會計利潤計算的應納稅額大于核定稅額，或按核定征收。 2.納稅人生產經營主業發生重大變化或者應納稅所得額或應納稅所得額增減幅度達到20%的，應當及時向稅務機關報告，調整確定的應納稅額或應納稅所得額。 3.企業所得稅按應納稅所得額核定的，應納稅所得額乘以適用稅率。 年度終了后，按實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。 申報金額超過核定的經營額或者應納稅額的，按照申報金額納稅；申報金額低于核定的經營額或者應納稅額的，按照核定的經營額或者應納稅額納稅。 4.我們的小微利企業能享受減半征收的優惠政策嗎？中華人民共和國國家稅務總局關于對小型微利企業實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第2號1。2021年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 小型微利企業(徐132)無論按查賬征收方式(3401)還是核定征收方式繳納企業所得稅(0623)，均可享受上述優惠政策。 部分地方可申請核定征收0.5%-2.1%的稅款，綜合稅率不得超過5%。 5.核定征收企業是否也需要進行年度企業所得稅申報？《中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕79號)第三條納稅人在納稅年度內從事生產經營(含試生產經營)或者在納稅年度中期終止經營活動的，應當依照《企業所得稅法》的規定匯算清繳企業所得稅， 其實施條例和本辦法的有關規定，無論其是否處于減免稅期，或是否盈利或虧損。 實行核定定額征收企業所得稅的納稅人不進行匯算清繳。
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